Sprawozdanie
niezależnego biegłego rewidenta
z badania rocznego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej
ENERGOINSTAL S.A.
za rok obrotowy, który zakończył
się 31 grudnia 2023 r.
Wrocław, dnia 9 kwietnia 2024 r.
2
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
Sprawozdanie
niezależnego biegłego
rewidenta z badania
rocznego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego
Dla Walnego Zgromadzenia oraz Rady Nadzorczej ENERGOINSTAL S.A.
Opinia
Przeprowadziliśmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej ENERGOINSTAL S.A. („Grupa Kapitałowa”), dla której jednostką dominującą
jest ENERGOINSTAL S.A. („Spółka”, „Jednostka dominująca”) z siedzibą w Katowicach, przy ulicy
Roździeńskiego 188d (KRS 000048929), za rok obrotowy, który zakończył się dnia 31 grudnia
2023 r., na które składa się:
a. skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej sporządzone na dzień 31 grudnia
2023 r., które po stronie aktywów i pasywów wykazuje sumę 142 632 tys. zł,
b. skonsolidowany rachunek zysków i strat za rok obrotowy od dnia 1 stycznia 2023 r. do dnia
31 grudnia 2023 r., które wykazuje stratę netto w wysokości 2 345 tys. zł oraz
skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów za rok obrotowy od dnia 1 stycznia
2023 r. do dnia 31 grudnia 2023 r., które wykazuje całkowity dochód ogółem w wysokości
4 118 tys. zł,
c. skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym za rok obrotowy od dnia
1 stycznia 2023 r. do dnia 31 grudnia 2023 r., które wykazuje zwiększenie stanu kapitału
własnego o kwotę 4 118 tys. zł,
d. skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok obrotowy od dnia 1 stycznia
2023 r. do dnia 31 grudnia 2023 r., które wykazuje zmniejszenie stanu środków pieniężnych
o kwotę 3 530 tys. zł,
e. inne informacje objaśniające,
(„skonsolidowane sprawozdanie finansowe”).
4AUDYT sp. z o.o.
ul. Wałbrzyska 6-8
52-314 Wrocław
biuro@4audyt.pl
4audyt.pl
3
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie finansowe:
a. przedstawia rzetelny i jasny obraz skonsolidowanej sytuacji majątkowej i finansowej Grupy
Kapitałowej na dzień 31 grudnia 2023 r. oraz jej skonsolidowanego wyniku finansowego
i skonsolidowanych przepływów pieniężnych za rok obrotowy zakończony w tym dniu
zgodnie z mającymi zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości
Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską oraz przyjętymi zasadami (polityką)
rachunkowości,
b. jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę Kapitałową przepisami prawa oraz
statutem Jednostki dominującej.
Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które
wydaliśmy dnia 9 kwietnia 2024 roku.
Podstawa opinii
Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu
Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej Rady Biegłych
Rewidentów nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie krajowych standardów badania
oraz innych dokumentów, z późn. zm. oraz uchwałą Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego
nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r. w sprawie krajowych standardów kontroli jakości oraz
Krajowego Standardu Badania 220 (Zmienionego) („KSB”), a także stosownie do ustawy z dnia
11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym („ustawa
o biegłych rewidentach” – Dz. U. z 2023 r., poz. 1015, z późn. zm.) oraz Rozporządzenia UE
nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących
ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego („Rozporządzenie
UE” – Dz. Urz. UE L158). Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została dalej
opisana w sekcji naszego sprawozdania Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie
skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Jesteśmy niezależni od spółek Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowym Kodeksem etyki
zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady
Międzynarodowych Standardów Etycznych dla Księgowych („kodeks IESBA”) przyjętym uchwałą
Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3431/52a/2019 z dnia 25 marca 2019 r. w sprawie zasad
etyki zawodowej biegłych rewidentów, z późn. zm., oraz z innymi wymogami etycznymi, które
mają zastosowanie do badania sprawozdań finansowych w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne
obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami i kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania
badania kluczowy biegły rewident oraz firma audytorska pozostali niezależni od Spółki zgodnie
z wymogami niezależności określonymi w ustawie o biegłych rewidentach i w Rozporządzeniu UE.
Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić
podstawę dla naszej opinii.
Objaśnienie ze zwróceniem uwagi
Zwracamy uwagę na punkt 3 ‘Założenie kontynuacji działalności’ informacji dodatkowych
o przyjętych zasadach (polityce) rachunkowości do skonsolidowanego sprawozdania
finansowego, w którym Zarząd Jednostki dominującej wskazał, iż skonsolidowane sprawozdanie
4
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuacji działalności Grupy Kapitałowej oraz
jednostek wchodzących w skład Grupy Kapitałowej w okresie co najmniej 12 miesięcy od dnia
kończącego okres sprawozdawczy. Jednocześnie Zarząd Jednostki dominującej przedstawił ryzyka
mogące wpłynąć na kontynuację działalności przez Grupę Kapitałową, w tym związane
z toczącymi się sporami sądowymi przeciwko Spółce oraz bieżącą sytuacją jednostki zależnej
ZEC Energoservice sp. z o.o. w restrukturyzacji, wobec której otwarto postępowanie sanacyjne.
Zarząd Jednostki dominującej wskazał również, iż ze względu na bieżącą płynność finansową
kontynuacja działalności Grupy Kapitałowej, Jednostki dominującej oraz jednostek zależnych
z Grupy Kapitałowej wymagać może pozyskiwania dalszego finansowania zewnętrznego, w tym
w formie pożyczek od głównego akcjonariusza Spółki. Opis spraw spornych, których stroną jest
Jednostka dominująca został przedstawiony w nocie nr 48 dodatkowych not objaśniających
do skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Nasza opinia nie zawiera zastrzeżenia
w odniesieniu do tej sprawy.
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były
najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za bieżący
okres sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego
zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego
oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się w kontekście naszego badania skonsolidowanego
sprawozdania finansowego jako całości oraz przy formułowaniu naszej opinii oraz
podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka, a w przypadkach, w których uznaliśmy za
stosowne przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi rodzajami ryzyka.
Nie wyrażamy osobnej opinii na temat tych spraw.
KLUCZOWA SPRAWA BADANIA – WYCENA REALIZOWANYCH KONTRAKTÓW
W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym na dzień 31 grudnia 2023 r. Grupa Kapitałowa
zaprezentowała w pozycji ‘Aktywa z tytułu umów’ wartość 20 164 tys. zł, co stanowiło 14,1 %
sumy aktywów na ten dzień.
Aktywa z tytułu umów zostały oszacowane z uwzględnieniem stopnia zaawansowania
realizowanych kontraktów zgodnie z Międzynarodowym Standarem Sprawozdawczości
Finansowej 15 ‘Przychody z umów z klientami’.
Mając na uwadze fakt, iż wycena realizowanych kontraktów przez Grupę Kapitałową oparta
jest na szacunkach i wpływa na wartość przychodów, które stanowią jeden z głównych
wskaźników efektywności prowadzonej działalności Grupy Kapitałowej, a decyzja
o rozpoznaniu odpisu aktualizującego wartość aktywów z tytułu umów stanowi osąd Zarządu
Jednostki dominującej, kwestia ta stanowiła jedno z kluczowych zagadnień badania.
Informacje związane z wyceną kontraktów, w tym odnoszące się do stosowanych zasad
rachunkowości oraz realizowane kontrakty przez Grupę Kapitałową w 2023 roku zostały
przedstawione w punkcie nr 27 informacji dodatkowych o przyjętych zasadach (polityce)
rachunkowości oraz w nocie nr 26 dodatkowych not objaśniających do skonsolidowanego
sprawozdania finansowego.
5
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
JAK NASZE BADANIE ODNIOSŁO SIĘ DO TEJ SPRAWY
Nasze procedury badania obejmowały między innymi:
▪ ocenę polityki rachunkowości w zakresie wyceny realizowanych kontraktów przez Grupę
Kapitałową,
▪ ocenę polityki rachunkowości w zakresie tworzenia odpisu aktualizującego wartość
aktywów z tytułu umów oraz jej zasadność,
▪ zrozumienie oraz ocenę modelu kalkulacji aktywów z tytułu umów i szacowania
przychodów z wyceny kontraktów,
▪ analizę założeń przyjętych do wyceny kontraktów Grupy Kapitałowej, w tym weryfikacja
wybranych dokumentów źródłowych,
▪ analizę matematycznej poprawności kalkulacji wybranej próby umów pod kątem ich
wzajemnej spójności oraz oceny wystąpienia ryzyka utworzenia rezerwy na stratę na
kontrakcie,
▪ ocenę poprawności i kompletności ujawnień w tym zakresie.
W wyniku przeprowadzonych procedur badania nie zidentyfikowaliśmy istotnych kwestii, które
wymagałyby modyfikacji opinii z badania.
KLUCZOWA SPRAWA BADANIA – WYCENA RZECZOWYCH AKTYWÓW TRWAŁYCH
Grupa Kapitałowa w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym na dzień 31 grudnia 2023 r.
w pozycji ‘Rzeczowe aktywa trwałe’ wykazała kwotę 85 831 tys. zł, co stanowiło 60,2 %
aktywów na ten dzień.
W związku z faktem, iż rzeczowe aktywa trwałe stanowią istotny składnik majątku Grupy
Kapitałowej, a wycena gruntów oraz budynków i budowli w wartości godziwej opartej na
modelu wartości przeszacowanej stanowi istotny szacunek wymagający przyjęcia licznych
założeń przy szacowaniu wartości godziwej składników podlegających wycenie, uznaliśmy
powyższą kwestię za kluczowa sprawę badania.
W notach nr 1 oraz nr 2 dodatkowych not objaśniających do skonsolidowanego sprawozdania
finansowego zaprezentowane zostały informacje dotyczące rzeczowych aktywów trwałych
oraz dokonanej aktualizacji przeszacowania. W punkcie nr 6 informacji dodatkowych
o przyjętych zasadach (polityce) rachunkowości zostały zaprezentowane zasady rachunkowości
odnoszące się do wyceny rzeczowych aktywów trwałych.
JAK NASZE BADANIE ODNIOSŁO SIĘ DO TEJ SPRAWY
Nasze procedury badania obejmowały między innymi:
▪ ocenę polityki rachunkowości w zakresie wyceny rzeczowych aktywów trwałych zaliczanych
do grupy gruntów oraz budynków i budowli w wartości godziwej opartej na modelu
wartości przeszacowanej oraz ocenę zasadności stosowanych zasad,
6
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
▪ analizę oraz ocenę założeń ujętych w wycenie gruntów oraz budynków i budowli w wartości
godziwej,
▪ uzyskanie zrozumienia pracy zewnętrznego rzeczoznawcy, ocenę jego kompetencji,
umiejętności oraz obiektywizmu,
▪ ocenę poprawności i kompletności ujawnień w tym zakresie w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym.
W wyniku przeprowadzonych procedur badania nie zidentyfikowaliśmy istotnych kwestii, które
wymagałyby modyfikacji opinii z badania.
KLUCZOWA SPRAWA BADANIA – REZERWY Z TYTUŁU POSTĘPOWAŃ SĄDOWYCH ORAZ
TOCZĄCYCH SIĘ SPORÓW
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej za 2023 rok zostało sporządzone
przy założeniu kontynuacji działalności przez Grupę w dającej się przewidzieć przyszłości,
tj. przez okres co najmniej 12 miesięcy po dniu bilansowym ze wskazaniem ryzyka na jakie
narażona jest Grupa Kapitałowa oraz Jednostka dominująca w związku z faktem, iż Spółka
występuje jako strona wielu istotnych roszczeń i spraw sądowych.
Osądy Zarządu Jednostki dominującej dotyczące ujęcia i wyceny rezerw z tytułu postępowań
sądowych oraz toczących się sporów są z natury obarczone ryzykiem i mogą zmieniać się
w czasie, ponieważ wyniki trwających spraw sądowych są zależne od przyszłych rozstrzygnięć.
Sprawa została określona jako kluczowa dla badania skonsolidowanego sprawozdania
finansowego Grupy Kapitałowej z uwagi na element profesjonalnego osądu kierownictwa
Jednostki dominującej co do konieczności utworzenia odpowiednich rezerw oraz oszacowania
ich wysokości.
Informacje związane z kwestią roszczeń oraz spraw sądowych, których stroną są jednostki
z Grupy Kapitałowej, mogących wpływać na zdolność Grupy oraz jednostek z Grupy Kapitałowej
do kontynuacji działalności, ujawnione zostały w nocie nr 48 dodatkowych not objaśniających
do skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
JAK NASZE BADANIE ODNIOSŁO SIĘ DO TEJ SPRAWY
Nasze procedury badania obejmowały między innymi:
▪ zapoznanie się z listą spraw spornych, których stroną są jednostki z Grupy Kapitałowej,
▪ zwrócenie się z zapytaniami do zewnętrznych kancelarii prawnych obsługujących jednostki
Grupy Kapitałowej w zakresie prowadzonych przez te podmioty spraw sądowych i spornych
oraz analizę przedstawionych wyjaśnień,
▪ omówienie z kierownictwem Jednostki dominującej istotnych spraw spornych, których
stroną jest Spółka celem zrozumienia zastosowanego osądu na bazie dostępnych
informacji, zarówno wewnętrznych, jak i zewnętrznych,
▪ uzyskanie oświadczenia Zarządu Jednostki dominującej oraz pozostałych jednostek Grupy
Kapitałowej o kompletności przekazanych informacji w zakresie roszczeń oraz aktualnych
sprawach spornych,
7
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
▪ ocenę adekwatności i kompletności rezerw na sprawy sporne, które zostały utworzone
przez Zarząd Jednostki dominującej,
▪ ocenę poprawności oraz kompletności ujawnień w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym w zakresie istotnych postępowań sądowych oraz pozasądowych.
W wyniku przeprowadzonych procedur badania nie zidentyfikowaliśmy istotnych kwestii, które
wymagałyby modyfikacji opinii z badania.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej za skonsolidowane
sprawozdanie finansowe
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej
i finansowej i wyniku finansowego Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowymi Standardami
Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami
(polityką) rachunkowości oraz z obowiązującymi Grupę Kapitałową przepisami prawa i statutem,
a także za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd Jednostki dominującej uznaje za niezbędną, aby
umożliwić sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego niezawierającego
istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem.
Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe Zarząd Jednostki dominującej jest
odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy Kapitałowej do kontynuowania działalności,
ujawnienie, jeżeli ma to zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za
przyjęcie zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji,
kiedy Zarząd Jednostki dominującej albo zamierza dokonać likwidacji Grupy Kapitałowej, albo
zaniechać prowadzenia działalności, albo nie ma żadnej realnej alternatywy dla likwidacji lub
zaniechania działalności.
Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są
zobowiązani do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie finansowe spełniało wymagania
przewidziane w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości („ustawa o rachunkowości”
– Dz. U. z 2023 r., poz. 120, z późn. zm.). Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są
odpowiedzialni za nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej Spółki.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego
Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe
jako całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem oraz
wydanie sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna pewność jest wysokim
poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze
wykryje istniejące istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa
lub błędu i są uważane za istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie
mogłyby wpłynąć na decyzje gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego
skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Koncepcja istotności stosowana jest przez biegłego rewidenta zarówno przy planowaniu
i przeprowadzaniu badania, jak i przy ocenie wpływu rozpoznanych podczas badania
8
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
zniekształceń oraz nieskorygowanych zniekształceń, jeśli występują, na skonsolidowane
sprawozdanie finansowe, a także przy formułowaniu opinii biegłego rewidenta. W związku
z powyższym wszystkie opinie i stwierdzenia zawarte w sprawozdaniu z badania są wyrażane
z uwzględnieniem jakościowego i wartościowego poziomu istotności ustalonego zgodnie ze
standardami badania i zawodowym osądem biegłego rewidenta.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy Kapitałowej ani
efektywności lub skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki dominującej obecnie
lub w przyszłości
Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy
sceptycyzm, a także:
a. identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia skonsolidowanego sprawozdania
finansowego spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i przeprowadzamy
procedury badania odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które są
wystarczające i odpowiednie, aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia
istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego
z błędu, ponieważ oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć,
wprowadzenia w błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej;
b. uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu
zaprojektowania procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach, ale nie
w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy Kapitałowej;
c. oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz zasadność
szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd Jednostki
dominującej;
d. wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Jednostki
dominującej zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na
podstawie uzyskanych dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze
zdarzeniami lub warunkami, która może poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy
Kapitałowej do kontynuacji działalności. Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna
niepewność, wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w naszym sprawozdaniu biegłego
rewidenta na powiązane ujawnienia w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym lub,
jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyfikujemy naszą opinię. Nasze wnioski są
oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia sporządzenia naszego sprawozdania
biegłego rewidenta, jednakże przyszłe zdarzenia lub warunki mogą spowodować, że Grupa
Kapitałowa zaprzestanie kontynuacji działalności;
e. oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość skonsolidowanego sprawozdania
finansowego, w tym ujawnienia, oraz czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe
przedstawia będące ich podstawą transakcje i zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną
prezentację;
f. uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie do informacji
finansowych jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz Grupy Kapitałowej w celu
wyrażenia opinii na temat skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Jesteśmy
9
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
odpowiedzialni za kierowanie, nadzór i przeprowadzenie badania Grupy Kapitałowej
i pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za naszą opinię z badania.
Przekazujemy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej informacje o, między innymi,
planowanym zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania,
w tym wszelkich znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyfikujemy podczas
badania.
Składamy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej oświadczenie, że przestrzegaliśmy
stosownych wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować ich
o wszystkich powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za
stanowiące zagrożenie dla naszej niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie, informujemy
o zastosowanych zabezpieczeniach.
Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej ustaliliśmy te sprawy,
które były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego
za bieżący okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy
te sprawy w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta, chyba że przepisy prawa lub regulacje
zabraniają publicznego ich ujawnienia lub gdy, w wyjątkowych okolicznościach, ustalimy,
że kwestia nie powinna być przedstawiona w naszym sprawozdaniu, ponieważ można byłoby
racjonalnie oczekiwać, że negatywne konsekwencje przeważyłyby korzyści takiej informacji dla
interesu publicznego.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności
Na inne informacje składa się sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej za rok obrotowy
zakończony 31 grudnia 2023 r. („sprawozdanie z działalności Grupy”) wraz z oświadczeniem
o stosowaniu ładu korporacyjnego, które jest wyodrębnioną częścią sprawozdania z działalności
Grupy Kapitałowej (razem „Inne informacje”).
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji zgodnie
z przepisami prawa.
Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są
zobowiązani do zapewnienia, aby sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej spełniało
wymagania przewidziane w ustawie o rachunkowości.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie obejmuje Innych
informacji. W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego naszym
obowiązkiem jest zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy Inne
informacje nie są istotnie niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym lub naszą
wiedzą uzyskaną podczas badania, lub w inny sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na
podstawie wykonanej pracy stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych informacjach, jesteśmy
zobowiązani poinformować o tym w naszym sprawozdaniu z badania. Naszym obowiązkiem
zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach jest również wydanie opinii, czy
10
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
sprawozdanie z działalności Grupy zostało sporządzone zgodnie z przepisami oraz czy jest zgodne
z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Ponadto jesteśmy
zobowiązani do wydania opinii, czy Grupa Kapitałowa w oświadczeniu o stosowaniu ładu
korporacyjnego zawarła wymagane informacje.
Opinia o sprawozdaniu z działalności
Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, sprawozdanie z działalności
Grupy Kapitałowej:
a. zostało sporządzone zgodnie z art. 49 ustawy o rachunkowości oraz paragrafem
70 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji
bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz
warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa
niebędącego państwem członkowskim („Rozporządzenie o informacjach bieżących” –
Dz. U. z 2018 r., poz. 757, z późn. zm.),
b. jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Ponadto, w świetle wiedzy o Grupie Kapitałowej i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego
badania oświadczamy, że nie stwierdziliśmy w sprawozdaniu z działalności Grupy Kapitałowej
istotnych zniekształceń.
Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa Kapitałowa zawarła
informacje określone paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 Rozporządzenia o informacjach bieżących.
Ponadto, naszym zdaniem, informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 lit. c-f, h oraz
lit. i tego Rozporządzenia zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne
z mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami zawartymi w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym.
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego,
sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, z wymogami
rozporządzenia o standardach technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego
elektronicznego formatu raportowania
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśmy zaangażowani
do przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu wyrażenia opinii, czy
skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej na dzień i za rok zakończony
31 grudnia 2023 roku, sporządzone w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, zawarte
w pliku o nazwie [eni-2023-12-31-pl] („skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie
ESEF”), zostało oznakowane zgodnie z wymogami określonymi w rozporządzeniu delegowanym
Komisji (UE) nr 2019/815 z dnia 17 grudnia 2018 r., uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE
Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do regulacyjnych standardów technicznych
dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania (Dz. Urz. UE L143)
(„Rozporządzenie ESEF”).
11
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez Zarząd
Jednostki dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz wymogów
technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które
są określone w Rozporządzeniu ESEF.
Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi
określone w tych regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do
sformułowania przez nas opinii.
Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego
w formacie ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi oznakowania oraz wymogami technicznymi
dotyczącymi specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są określone
w Rozporządzeniu ESEF. Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich
znaczników XBRL, przy użyciu taksonomii określonej w tych regulacjach.
Odpowiedzialność Zarządu obejmuje również zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymanie systemu
kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego w formacie ESEF, wolnego od istotnych niezgodności z wymogami Rozporządzenia
ESEF.
Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu
sprawozdawczości finansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań finansowych
zgodnie z formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej, dającej
racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało
oznakowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Usługę wykonaliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie
i Przegląd 3001PL - „Badanie sprawozdań finansowych sporządzonych w jednolitym
elektronicznym formacie raportowania” przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów
nr 1975/32a/2021 z dnia 17 grudnia 2021 r. (”KSUA 3001PL”) oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie
z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu
Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych 3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne
inne niż badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych” przyjętym uchwałą
Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3436/52e/2019 z dnia 8 kwietnia 2019 r., z późn. zm.
(„KSUA 3000 (Z)”).
Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania procedur
w taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane sprawozdanie finansowe
w formacie ESEF zostało przygotowane zgodnie z określonymi kryteriami.
12
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa
przeprowadzona zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA 3000 (Z),
zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie.
Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka
wystąpienia istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem. Przeprowadzając
oszacowanie tego ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę wewnętrzną związaną ze
sporządzeniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF w celu
zaplanowania stosownych procedur, które mają zapewnić biegłemu rewidentowi wystarczające
i odpowiednie do okoliczności dowody. Ocena funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej
nie została przeprowadzona w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.
Podsumowanie wykonanych prac
Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:
a. uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania
finansowego w formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania przez Spółkę
znaczników XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym zrozumienie
mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej związanych z tym procesem;
b. uzgodnienie, na wybranej próbie, oznakowanych informacji zawartych w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF do zbadanego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego;
c. przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę spełnienia standardów
technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania;
d. ocenę kompletności oznakowania informacji w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym w formacie ESEF znacznikami XBRL;
e. ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF
zostały odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii w sytuacjach, gdy
w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF nie zidentyfikowano
odpowiednich elementów.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do
wyrażenia przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami rozporządzenia ESEF.
Wymogi etyczne, w tym niezależność
Przeprowadzając usługę biegły rewident i firma audytorska przestrzegali wymogów niezależności
i innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie IESBA. Kodeks IESBA oparty jest na
podstawowych zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu, zawodowych kompetencji
i należytej staranności, zachowania poufności oraz profesjonalnego postępowania.
Przestrzegaliśmy również innych wymogów niezależności i etyki, które mają zastosowanie dla
niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.
Wymogi kontroli jakości
Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakości. Zgodnie z wymogami krajowych
standardów kontroli jakości, firma audytorska zaprojektowała, wdrożyła i stosowała system
13
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
zarządzania jakością, w tym polityki lub procedury odnośnie zgodności z wymogami etycznymi,
standardami zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami prawnymi i regulacyjnymi.
Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF
Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie opisane powyżej, dlatego
opinia powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwestii.
Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało oznakowane,
we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań finansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że nie świadczyliśmy na rzecz
Grupy Kapitałowej usług niebędących badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust. 1
Rozporządzenia UE oraz art. 136 ustawy o biegłych rewidentach. Usługi niebędące badaniem
sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy Kapitałowej w badanym okresie
zostały wymienione w punkcie 4.9.1.d) sprawozdania z działalności Grupy Kapitałowej.
Wybór firmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej
uchwałą Rady Nadzorczej Jednostki dominującej z dnia 29 kwietnia 2021 r. Roczne
skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej badamy po raz trzeci.
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest niniejsze
sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Krzysztof Pierścionek działający w imieniu
4AUDYT sp. z o.o. z siedzibą w Poznaniu, ul. Skryta 7/1, wpisanej na listę firm audytorskich pod
numerem 3363, w imieniu której kluczowy biegły rewident zbadał skonsolidowane sprawozdanie
finansowe.
Krzysztof Pierścionek
Kluczowy biegły rewident
numer w rejestrze biegłych rewidentów 11150
Wrocław, dnia 9 kwietnia 2024 r.